Методические рекомендации IT-службам банков

Прежде чем принимать решение о способе автоматизации подготовки отчетов по МСФО, необходимо четко сформулировать требования к системе автоматизации. Цель выполнения этой работы - минимизировать расходы банка на автоматизацию отчетов по МСФО.

Это необходимо сделать, даже если в банке есть система для автоматизации отчетности по МСФО (например, система "Контур Корпорация") и даже если в банке работают опытные специалисты, не первый год выполняющие подготовку отчетности по МСФО с использованием MS Excel.

Вспомним, что Указаниями Банка России регламентирован лишь состав и вид отчетов по МСФО, а также общие рекомендации о порядке ее составления. Вторая часть необходимой информации содержится в методических рекомендациях специалистов, подготавливающих отчетность по МСФО для конкретного банка - будь они сотрудниками банка или аудиторами. Третья необходимая часть информации выявляется в результате анализа состояния систем автоматизации банка, содержащих первичную информацию, необходимую для подготовки отчетов.

Необходимо проанализировать все три перечисленных источника информации для того, чтобы сформулировать требования к системе автоматизации подготовки отчетов по МСФО для конкретного банка.

Для принятия решения о способе автоматизации отчетов по МСФО необходимо обратить во внимание следующее.

Известен состав отчетов по МСФО, которые потенциально могут быть автоматизированы:

консолидированный баланс;

консолидированный отчет о прибылях и убытках;

консолидированный отчет о движении денежных средств;

консолидированный отчет об изменении собственных средств акционеров.

Примечания к консолидированной финансовой отчетности, которые потенциально могут быть автоматизированы, поскольку содержат в себе таблицы с числовыми значениями. Примечаний насчитывается 29 штук, а входящих в них таблиц - 53.

Также известен состав исходной информации, требуемый для подготовки отчетов по МСФО:

балансы по РПБУ филиалов, дочерних банков и зависимых предприятий;

отчеты о прибылях и убытках по РПБУ;

аналитические расшифровки.

Аналитические расшифровки легче всего представить себе как аналог Excel-таблиц двух видов:

таблицы, содержащие агрегированные показатели по ряду однородных сделок с указанием их связи с бухгалтерским учетом;

Таблицы, содержащие перечень сделок с указанием счетов, на которых они отражены в бухучете.

Таблицы с аналитическими расшифровками, как правило, содержат от 10 до 50 колонок - в зависимости от вида сделки. Количество видов таблиц зависит от состава применяемых в банке финансовых инструментов и методики подготовки отчетов по МСФО, принятой в банке. Как правило, количество видов аналитических расшифровок не превышает 60. Состав и вид таблиц уточняется в результате анализа методики подготовки отчетов, применяемой в конкретном банке.

Состав и атрибутика аналитических расшифровок, а также алгоритмов их использования для расчета сумм корректирующих проводок - интересная информация для программистов. Поэтому в статье приведен примерный состав аналитических расшифровок, применяемый в среднем по размеру банке и с ограниченным составом финансовых инструментов:

Расшифровка 1. Капитал.

Расшифровка 1/1. Движение по счетам капитала и фондов. Таблица в разрезе балансовых счетов 1 и 2 порядка по уставному капиталу, резервному фонду, переоценке основных средств, фонду специального назначения, фонду накопления, дивидендам, использованию прибыли прошлых лет.
Расшифровка 1/2. Уставной капитал и эмиссионный доход. Таблица заполняется для подготовки отчета о движении капитала.

Расшифровка 2. Межбанк.

Расшифровка 2/1. Выданные межбанковские кредиты. Таблица составляется по лицевым счетам в разрезе банков-заемщиков с проверкой сумм по соответствующему балансовому счету.

Расшифровка 2/2. Остатки на текущих счетах в банках-корреспондентах (NOSTRO). Таблица составляется по лицевым счетам в разрезе каждого корреспондентского счета.

Расшифровка 2/3. Полученные межбанковские кредиты. Таблица, отражающая данные по всем кредитам, полученным от банков-кредиторов, которые не были погашены по состоянию на отчетную дату. Таблица составляется по лицевым счетам балансовых счетов второго порядка, в разрезе полученных кредитов/депозитов по состоянию на отчетную дату.

Расшифровка 2/4. Остатки на текущих счетах (LORO). Таблица составляется по лицевым счетам в разрезе каждого корреспондентского счета.

Расшифровка 3. Кредиты.

Расшифровка 3/1. Крупные кредиты, выданные банком. Таблица отражает данные по 20 крупнейшим заемщикам Банка на отчетную дату в разрезе заемщиков.

Расшифровка 3/2. Кредиты юридических лиц. Таблица, содержащая информацию об Овердрафтах, Кредитных линиях, Кредитах юридических лиц, Траншах кредитных линий, Траншах овердрафтов, Факторинговых сделках.

Расшифровка 3/3. Кредиты физических лиц. Таблица, содержащая информацию о Кредитах физическим лицам по их видам.

Расшифровка 3/4. Гарантии. Перечень гарантий, отраженных и неотраженных по внебалансовому счету.

Расшифровка 3/5. Невостребованные остатки кредитных организаций. Перечень кредитных линий, отраженных и неотраженных по внебалансовому счету.

Расшифровка 4. Аккредитивы выданные и полученные. Перечень аккредитивов, отраженных и неотраженных по внебалансовому счету.

Расшифровка 5. Векселя.

Расшифровка 5/1. Векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации, выпущенные банком. Таблица в разрезе балансовых счетов 2 порядка.

Расшифровка 5/2. Векселя в портфеле банка. Таблица, содержащая информацию о всех векселях выпущенных не самим банком (торговые, инвестиционные и т.д.) - в разрезе векселедателей и балансовых счетов второго порядка.

Расшифровка 6. Портфель гоcударственных долговых обязательств. Таблица отражает данные по портфелю ценных бумаг Банка, в разрезе их типов (ГКО, ОФЗ и т.д.), серий, выпусков и номиналов ( в разрезе балансовых счетов второго порядка).

Расшифровка 7. Договора аренды и лизинга, действующие в течение отчетного периода. Таблица в разрезе филиалов и балансовых счетов.

Расшифровка 8. Вложения в акции и долевое участие. Таблица в разрезе балансовых счетов 1 порядка.

Расшифровка 9. Срочные сделки. Таблица в разрезе финансовых инструментов (ценные бумаги, валюта, драг.металлы) и балансовых счетов.

Расшифровка 10. Срочные депозиты и счета юридических и физических лиц. Таблица в разрезе клиентов, валют и балансовых счетов.

Расшифровка 11. Нематериальные активы. Таблица, отражающая данные по нематериальным активам, созданным банком а также прочим нематериальным активам.

Расшифровка 12. Основные средства. Таблица в разрезе значений балансовых счетов второго порядка.

Расшифровка 13. Прочие требования и обязательства. Таблица содержит информацию по договорам, отраженным по указанным балансовым счетам 2 порядка.

Расшифровка 14. Изменение резерва под возможные потери по ссудам. В таблице расшифровываются балансовые счета по учету резервов на возможные потери и символы отчета о прибылях и убытках.

Расшифровка 15. Операции со связанными сторонами. Таблица содержит финансовую информацию о взаимоотношениях банка с акционерами, владеющими более 5% акций Банка, руководством и родственниками руководства банка, инвестиции Банка более 10%, любыми другими организациями и частными лицами, которые прямо или косвенно могут повлиять на деятельность Банка, либо на деятельность которых влияет Банк.

Помимо исходных данных, необходимых для автоматизации отчетов по МСФО, требуется определить состав алгоритмов корректировок и расчетных процедур, применяемых при подготовке отчетности. В среднем по банкам их количество составляет:

Для подготовки Пробного баланса - 18 алгоритмов группировки статей и расчета 4 итогов.

Для подготовки Пробного отчета о прибылях и убытках - 17 алгоритмов группировки статей и расчета 4 итогов.

Для выполнения корректировок при подготовке баланса и отчета о прибылях и убытках - более 50 видов алгоритмов.

Для подготовки отчета о движении денежных средств - Разработачная таблица, содержащая алгоритмы 54 исходных корректировок, 46 производных корректировок и расчета 7 вспомогательных таблиц.

Для подготовки отчета об изменении собственных средств акционеров - более 20 видов алгоритмов.

Для подготовки Примечаний к консолидированной отчетности - алгоритмы расчета значений для 51 таблицы.

Как правило, нет необходимости в автоматизации абсолютно всех отчетов по МСФО и автоматизации всех процедур для ее подготовки. Службе автоматизации банка следует выявить "узкие места" в текущей технологии подготовки отчетов по МСФО и именно их подвергнуть автоматизации.

Как правило, в многофилиальных банках основной трудностью при подготовке отчетов является сбор и выверка аналитических расшифровок из филиалов и подразделений Головной конторы банка. Следующей по актуальности задачей является консолидация отчетов входящих в Группу банков и компаний.

После решения этих задач необходимо выявить наиболее трудоемкие операции при выполнении корректировок и подготовке отчетов и также подвергнуть их автоматизации.

При этом необходимо сделать следующее:

Определить состав отчетов, подготовку которых целесообразно автоматизировать. Принятие решения по каждому отчету зависит от количества операций, анализируемых при его подготовке, состоянию средств автоматизации, содержащих эти операции и других факторов. Выявляется ряд отчетов, усилия на автоматизацию которых, могут превысить усилия при их ручной подготовке. Таким образом, весь перечень отчетов разделяется на те, которые будут автоматизированы и на те, которые целесообразно подготавливать вручную.

Разработать регламент выверки и периодичность выпуска отчетов по МСФО, которые будут автоматизированы.

Определить состав аналитических расшифровок. Для каждой расшифровки необходимо подготовить описания назначений каждой колонки таблицы. Для этого определяется состав расшифровок, подготавливаемых как вручную, так и выгружаемых из систем автоматизации банка. Поскольку разработка процедур выгрузки аналитических расшифровок из систем автоматизации банка занимает определенное время, то на первом этапе внедрения системы большинство расшифровок может вводиться вручную. Поэтому должна быть определена очередность и сроки перевода части расшифровок из режима ручного заполнения на автоматизированное. В зависимости от способа заполнения расшифровок дополнительно описываются:

При ручном заполнении - правила заполнения записей в таблицах. Эти правила являются инструкциями для специалистов банка, участвующих в подготовке отчетов.
При автоматическом заполнении - отдельные технические задания на разработку процедур выгрузки расшифровок из систем автоматизации банка. Технические задания должны содержать описание четкого соответствия колонок таблиц расшифровок полям баз данных информационных систем банка, содержащих требуемые значения и алгоритмы расчета и преобразования исходных данных в значения полей расшифровок.

Определить состав и периодичность сбора в систему подготовки отчетов по МСФО лицевых счетов, проводок, клиентов, аналитических расшифровок.

Разработать регламент выверки исходных данных, определить состав автоматических процедур для выверки исходных данных и разработать технические задание на них.

Определить состав алгоритмов и выполнить их описание:

Для корректировок, которые будут автоматически рассчитываться на основании отчетности по РПБУ (баланс и отчет о прибылях и убытках).

Для корректировок, которые будут автоматически рассчитываться на основании аналитических расшифровок.

Для группировки аналитических расшифровок, которые будут использоваться в виде исходных отчетов при ручном расчете и выполнении корректировок.

Для корректировок, которые будут выполняться вручную. Для этого вида корректировок описание алгоритма не требуется.

Распределить ответственность за подготовку аналитических расшифровок и выполнение корректировок между подразделениями Головного банка, филиалами и Управлением, подготавливающим консолидированную отчетность. Разработать регламенты предоставления отчетов подразделениями и филиалами.

Выполнение перечисленных выше работ или хотя бы только их части позволит выработать аргументированное решение о наиболее эффективном способе автоматизации отечности по МСФО в конкретном банке.

Если методические рекомендации, приведенные выше, окажутся слишком сложными или трудоемкими для выполнения IT-службой банка, то целесообразно обратиться к компаниям, предлагающим выполнение соответствующих услуг.

Содержание раздела